В соответствии со ст.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Льготы по земельному налогу предоставляются на основании письменного заявления физического лица и документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Порядок и сроки представления документов устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом с 1 января 2011 срок представления документов установлен не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Льготы по налогу на имущество и основания для их использования налогоплательщиками устанавливаются органами местного самоуправления.
Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют заявление и необходимые документы в налоговые органы. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.
При обращении налогоплательщика – физического лица с письменным заявлением о предоставлении льгот или уменьшении налогооблагаемой базы налоговым органом производится соответствующий перерасчет, а сумма излишне уплаченного (взысканного) налога подлежит зачету (возврату) в порядке и сроки, установленные ст.ст.78, 79 НК РФ.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей или возврат на расчетный счет физического лица осуществляются на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
